НОВОСТИ В УЗБЕКИСТАНЕ
Иллюстративное фото.
Фото: Шохрух Хайдаров / Gazeta
Налоговые расходы: почему льготы нужно считать частью бюджетной политики
Налоговые льготы часто воспринимаются как инструмент поддержки бизнеса и населения. Но по экономической сути многие из них являются расходами бюджета. Почему Узбекистану нужна прозрачная отчётность о налоговых расходах, объясняет глава Института сокращения теневой экономики Аббосбек Жураев.
Сегодня, 17:20
Колонки
Экономика
Государство может поддерживать отрасли не только прямыми расходами из бюджета, но и через налоговые льготы. Однако без оценки эффективности такие меры могут действовать годами, даже если их польза уже не доказана. Директор Института сокращения теневой экономики и фискального анализа при Министерстве экономики и финансов Аббосбек Жураев объясняет, зачем Узбекистану система отчётности о налоговых расходах.
Почему тема налоговых расходов стала особенно актуальной
Для многих стран вопрос системного учёта налоговых расходов и оценки их эффективности остаётся актуальным вызовом. Узбекистан в этом смысле не исключение. Сегодня особенно важно понимать, какие налоговые льготы действительно дают экономический эффект, а какие требуют пересмотра.Реклама на Gazeta
Предоставление налоговых льгот и дополнительных вычетов рассматривается как один из инструментов стимулирования экономики. Государство использует налоговые механизмы для поддержки отдельных отраслей, привлечения инвестиций, развития предпринимательства и решения социальных задач. Однако в обществе регулярно возникают вопросы о предоставленных налоговых и таможенных льготах и об их эффективности.
Публикация только общих цифр без объяснения причин и экономической природы льгот часто приводит к негативному отношению к их получателям. В частности, Агентство по противодействию коррупции сообщило, что по итогам 2025 года сумма налоговых и таможенных льгот составила 178,1 трлн сумов (без учёта льгот, предоставленных закрытыми решениями президента и правительства), или почти 50% доходов государственного бюджета. При этом наибольший объём таких льгот приходится на налог на добавленную стоимость.
Но важно понимать: не всё, что формально называется льготой, по экономической сути является налоговой льготой. В отдельных случаях это часть архитектуры самого налога. Поэтому ключевой вопрос заключается в том, какой налог считать «эталонным» и какое отклонение от него признавать налоговой льготой. Именно для этого и нужна система оценки налоговых расходов.
Например, нулевая ставка НДС на экспорт — это не льгота в экономическом смысле, а элемент конструкции налога. Экспортируемые товары облагаются НДС в стране назначения, поэтому применение нулевой ставки соответствует международной логике налогообложения.
Другой пример — льготы по налогу на доходы физических лиц, отчётность по которым представляет юридическое лицо-работодатель, тогда как фактическим получателем выгоды является физическое лицо. Если работник направляет часть заработной платы на оплату обучения ребёнка в высшем учебном заведении, работодатель применяет льготу при исчислении налога у источника выплаты. Формально отчётность представляет работодатель, но поддержку получает работник.
Есть и нормы, вытекающие из международных договоров. Например, в рамках зоны свободной торговли применяется беспошлинный ввоз товаров из отдельных стран. В таком случае не совсем корректно указывать юридическое лицо как получателя льготы. Правильнее показывать стоимость соответствующего соглашения для республики.
Льгота по НДС при импорте наличной иностранной валюты также является элементом архитектуры налога, а не льготой по экономической сути, поскольку налог не может увеличивать номинальную стоимость валюты.
Без налаженной системы учёта государство фактически не видит полный объём ресурсов, перераспределяемых через налоговую систему. В условиях роста бюджетной нагрузки особенно важно понимать, какие меры дают экономический эффект, а какие требуют пересмотра.
Отсутствие системной отчётности может привести к накоплению льгот. Многие из них продолжают действовать годами даже тогда, когда объективная необходимость в них уже исчезла или их экономический эффект не доказан.
Фото: Евгений Сорочин / Gazeta
Почему налоговые льготы следует рассматривать как расходы бюджета
Международные финансовые институты, включая Международный валютный фонд, отмечают, что налоговые расходы эквивалентны прямым бюджетным расходам, поскольку также направлены на перераспределение ресурсов в пользу отдельных групп населения, отраслей экономики или хозяйствующих субъектов.
Но между прямыми расходами бюджета и налоговыми льготами есть важное различие. Классические бюджетные расходы проходят процедуры утверждения, контроля и публичного обсуждения. Налоговые льготы часто не воспринимаются как реальные потери бюджета, хотя по экономической природе они означают отказ государства от части потенциальных доходов.
В результате может возникнуть ситуация, при которой формально бюджет выглядит сбалансированным, но значительный объём государственных ресурсов перераспределяется через налоговую систему без полноценной оценки таких решений.
Налоговые расходы — это не просто налоговые льготы. Это полноценный элемент государственной финансовой политики, влияющий на устойчивость бюджета, структуру экономики и эффективность распределения государственных ресурсов.
Какие льготы будут относиться к налоговым расходам
В настоящее время Институт сокращения теневой экономики и фискального анализа начинает работу по формированию системной отчётности о налоговых расходах.
Чтобы определить, является ли конкретная мера налоговым расходом, необходимо понимать, что считается «нормой». Для этого требуется сформировать эталонную систему по каждому виду налога.
Эталонная налоговая система — это базовая модель налогообложения, относительно которой определяется наличие налоговой льготы. Она позволяет отделить элементы, являющиеся частью стандартной конструкции налога, от мер, создающих отклонения в виде налоговых расходов.
Это достаточно сложная задача. В международной практике нет единого универсального подхода: одни и те же налоговые меры в разных странах могут трактоваться по-разному в зависимости от целей налоговой политики и институциональных особенностей государства.
Поэтому институт планирует разработать и опубликовать методику определения эталонной системы по каждому виду налога. Одновременно будут раскрыты количество пользователей и суммы соответствующих мер поддержки.
Подготовка эталонной налоговой системы — не технический вопрос. Это фундаментальная основа для объективной оценки налоговых расходов и качества фискальной политики государства.
Фото: Шухрат Латипов / Gazeta
Как будут оцениваться налоговые расходы
На первом этапе оценка будет строиться на расчёте выпадающих доходов бюджета. Иными словами, будет определяться объём налоговых поступлений, которые государство не получило в результате применения той или иной льготы.
Этот метод относительно прост и позволяет получить общее представление о масштабе налоговых расходов. Однако у него есть ограничения. Он не учитывает возможное изменение поведения налогоплательщиков. Например, при отмене льготы не всегда весь потенциальный объём доходов автоматически поступит в бюджет.
Тем не менее на начальном этапе внедрения системы отчётности именно такой подход является наиболее применимым и практически реализуемым.
На следующих этапах необходимо выстраивать методологическую основу для анализа эффективности налоговых расходов, оценки поведения налогоплательщиков и интеграции полученных результатов в систему бюджетного планирования.
Отдельное направление связано с обеспечением прозрачности и доступности информации о налоговых расходах. Это позволит создать более устойчивую систему анализа и контроля в сфере налогово-бюджетной политики.
Будет ли отчётность показывать, кто получает наибольшую поддержку
Оценка налоговых расходов будет готовиться по направлениям предоставления поддержки, количеству получателей льгот, а также по крупным получателям поддержки. Планируется также готовить аналитические материалы и раскрывать основания для применения тех или иных льгот — нормы Налогового кодекса, Таможенного кодекса, международных договоров и других документов.
Отдельным разделом предполагается показать суммы, связанные с применением пониженных ставок налогов.
Такой подход позволит не только увидеть общий объём налоговых расходов, но и понять, какие отрасли, категории налогоплательщиков или группы получателей получают наибольшую поддержку через налоговую систему.
Почему оценка эффективности налоговых расходов считается сложной задачей
Оценка эффективности налоговых расходов считается одной из самых сложных задач. Даже при наличии чётко сформулированных целей не всегда можно объективно определить, насколько конкретная льгота действительно способствует достижению заявленного результата.
Во многих случаях на развитие бизнеса влияют более серьёзные факторы, чем налоговые стимулы: доступ к финансированию, инфраструктура, административная среда, уровень конкуренции и институциональные условия (совокупность правил, законов, норм и институтов, которые формируют «правила игры» для ведения бизнеса, развития экономики или жизни общества).
Поэтому оценка эффективности налоговых расходов требует комплексного подхода, качественной статистики и серьёзной аналитической базы.
Такая оценка должна отвечать на ключевой вопрос: достигает ли льгота заявленных целей — стимулирования инвестиций, создания рабочих мест, развития отраслей или социальной поддержки. При этом важно учитывать не только объём предоставленной льготы, но и её фактический экономический результат, а также влияние на бюджетную устойчивость.
Может ли новая система привести к отмене устаревших льгот
Одной из целей системы отчётности является регулярная переоценка действующих налоговых льгот. Если отдельные меры не дают ожидаемого эффекта или утратили актуальность, государство сможет принимать более обоснованные решения об их корректировке, ограничении или отмене.
Это позволит сделать налоговую систему более эффективной, прозрачной и справедливой для всех участников экономики.
Налоговые расходы должны стать прозрачной частью бюджетной политики
Современная система государственных финансов уже не может эффективно функционировать без прозрачного учёта налоговых расходов.
Сегодня речь идёт не просто о налоговых льготах, а о полноценном инструменте государственной экономической политики, который оказывает прямое влияние на развитие отдельных секторов экономики, устойчивость бюджета, инвестиционный климат и эффективность распределения ресурсов.
Ключевая задача — обеспечить системность, прозрачность и аналитическую обоснованность решений в сфере налоговых расходов. Только в этом случае налоговая политика сможет стать действительно эффективным инструментом устойчивого экономического развития государства.
В рамках формирования современной системы анализа налогово-бюджетной политики институт планирует проводить онлайн-опрос среди субъектов предпринимательства, в частности организаций строительной отрасли, сельскохозяйственных производителей и представителей других отраслей экономики.
Цель опроса — выявить актуальные проблемы предпринимателей и собрать предложения, которые в дальнейшем будут использованы при подготовке аналитических материалов и инициатив по совершенствованию налогово-бюджетной политики.
Для участия в опросе, получения дополнительной информации и направления предложений заинтересованные лица могут связаться с институтом по электронной почте [email protected] или по телефону: (71) 239−19−52.
Мнение автора может не совпадать с мнением редакции.
